一、高新技术企业认定都降低了哪些要求？

     

       新法子在人员和研发用度比例方面均做了调整，既思考了大型企业的人员特点，又支持了中幼企业的创新和发展。

     

      （一）降低或取缔科技人员和研发人员比例及学历限度。

 

       在人员比例方面，放宽对科技人员和研发人员比例的要求。新法子由现行“科技人怨丶企业昔时职工总数的30%以上”调整为“科技人怨丶企业昔时职工总数的比例不低于10%”，同时取缔了“大学专科以上学历”的限度和“研发人怨丶企业昔时职工总数的10%以上”的划定。对于人数多多的大型国企这无疑是个利好。

 

     （二）削减研发用度总额占销售收入比例档次。在研发用度总额占销售收入比例方面，新法子将“三档”降为“两档”，以2亿元为界限，2亿以上比例不低于3%，2亿元以下（含2亿）比例不低于4%。取缔5000万元和6%比例档次，意在支持中幼企业的科技创新和发展。

 

       二、申请高新技术企业认定或复审时都有哪些变动？

 

       相迸宗原法子，新法子在申请资料及登记方面要求越发严谨；在认定法式方面更拥有时效性；在监管方面更拥有合理性。

 

      （一）筹备申请资料方面：新法子第六条取缔“独占许可合同”字样，增长“近三个管帐年度企业所得税年度纳税申报表”。同时要求企衣氟年的纳税申报纪录与管帐报表等提交资料应保障内涵逻辑的一致性。为监管机构的后续治理奠定了基础。

 

      （二）在年度登记方面：新法子第十三条增长企业获得高新技术企业资格后，应每年4月底前在“高新技术企业认定治理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发用度、经营收入等年度发展情况报表。其要求与《国度税务总局关于执行高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函【2009】203号文，以下简称203号文）第五条关于登记的内容要求上根基一致。因新法子由三部委结合颁布，增长登记治理，在执行力度大将高于203号文，使高新技术企业登记治理拥有更高的司法职位。

 

      （三）认定法式方面：新法子（三）划定：认定企业由辅导幼组办公室在“高新技术企业认定治理工作网”公示10个工作日，无异议的，予以登记。相迸宗原法子，公示日由15个工作日削减到10个工作日，增长了高新技术企业认定的时效性。

 

      （四）监管方面：新法子第十九条“取缔高新技术资格的情景划定”中对“提供虚伪信息”和“偷骗税行为”增长“严沉”定语，预防了原法子对上述行为不分辨情节严沉，一刀切，处罚有失平正、公正准则。但若何界定“严沉”，相信会在后续出台的配套工作指引中加以明确，不然监管机关在实操中会有很大的自由裁量权，容易产生争议。

 

       出格必要强调的是，新法子第十九条增长“累计两年未填报年度发展情况报表的”将被取缔高新技术企业资格，同时取缔了“被取缔资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请”的划定

 

       三、高新技术企业存在哪些潜在风险？

 

       新法子降低高新技术企业准入门槛的同时，加强了监管力度，对于企业而言，由于受研发项目、技术产品（服务）先进性、财税核算基础以及内部监管系统等诸多成分影响，可能导致高新技术企业资格认定被拒、补缴税款及取缔资格的风险。

 

      （一） 研发项目不合规导致资格认定无法通过的风险。目前，新法子配套的工作指引尚未出台，原高新技术认定法子的工作指引《国科发（2008）362号》（以下简称362号文）对研发活动、研发项目简直认以及其他指标如主题自主知识产权、科研人员、销售收入蹬仔着明确严格的划定。

 

       通常来说，新法子的工作指引变动不会太大。参照原法子的工作指引，若是企业申请资格认按时，研发活动不是国度沉点支持的高新技术领域内，或者其他内容任何一项指标不达标，都有可能面对着高新资格认定未通过的风险。

 

      （二） 指标核算口径不规范引发监管风险。企业对高新认定各项指标理解各别，指标推算容易出现误差，导致各项指标不能正确反映高新技术企业的研发收入及用度比例情况。

 

       如新法子第六条划定：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。凭据国度税务总局关于颁布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的布告、国度税务总局布告2014年第63号（以下简称63号布告）中的A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》填报注明划定：企业同期总收入应为为税法第六条划定的收入总额。蕴含：销售货物收入，提供劳务收入，让渡财富收入，股息、盈利等权利性投资收益，利钱收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。但部吩祗业以为总收入仅为主交易务收入和其他业务收入之和，直接导致的后果就是收入比例推算虚高，虽顺利通过了高新资格认定，将来也面对着严格的高新技术企业复核和稽查风险。

 

      （三） 研发支出加计扣除凭据不及存在补缴税款风险。财政部、国度税务总局《关于美满钻研开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税（2015）119号文，以下简称119号文）及国度税务总局《关于企业钻研开发用度税前加计扣除政策有关问题的布告》（国度税务总局布告2015年第97号，以下简称97号布告）中明确划定了可加计扣除的研发用度。但仍有企业由于不熟悉政策，存在研发支出归集不合理，加计扣除凭据不及的景象。如97号布告划定，企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要纪录，并将其现实产生的有关用度按现实工使丶比等合理步骤在研发用度和出产经营用度间分配，未分配的不得加计扣除。实际中企业自由调整空间较大，一旦被稽查机关认定共用仪器设备或无形资产分配步骤不合理或扣除凭据不及，则可能面对补缴税款及滞纳金的风险。

 

      （四） 登记法式不合规或被取缔高新技术企业资格。新法子划定企业获得高新技术企业资格后，应每年4月底前在“高新技术企业认定治理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发用度、经营收入等年度发展情况报表，同时划定累计两年未填报年度发展情况报表的将被取缔高新技术企业资格，因而企业在获得高新技术企业资格之后，应于每年4月底实时在网上填报年度发展情况表，不然超过两年未填报就会被取缔高新技术企业资格。

 

       四、对待风险应若何应对或预防？

 

       高新技术企业的税收优惠政策对企业的发展有着沉要的推进作用。企业在享受税收优惠政策的同时，更应该防备由此可能带来的税务风险。

 

      （一） 美满研发支出等管帐核算系统。企业该当真做好研发支出归集的管帐核算工作，设置研发支出辅助账，分辨研发支出的用度化和本钱化，结合研发活动逐一梳理已经立项的各研发项目有关支出，确保每一项研发支出归集的合规性，对核算欠缺项目实时做好美满和增长。在把握研发支出核算要领的同时成立和美满配套的研发支出管帐核算系统。

 

      （二） 成立健全高新技术企业认定指标审核内节造度。企业应积极发展全高新技术企业认定指标审核内控工作调研，跟踪评估有关的内控风险，及使仄握新法子带来新的机缘与挑战，设置专门的人员，合理铺排有关工作，领会新政策要领并将其贯彻到研发活动中的各个业务细节中去。通过成立健全有关指标的内节造度，降低企业被监管机构取缔高新技术企业资格的风险。

 

      （三） 保留好资格认定及登记资料，随时应对查抄。对已获得高新技术企业资格的企业，有关部门在日常治理过程中发显熹不切合认定前提的，应提请认定机构复核，复核期间暂停企业享受税收优惠。且税务部门定期核查研发用度加计扣除登记情况，年度核查面不得低于20%。因而企业在享受高新技术企业税收优惠政策的同时，确保享受税收优惠政策的有关凭据真实、充分、齐全，预防因凭据不及而带来补缴税款及滞纳金的风险。

 

      （四）随时关注有关政策更新，注沉内部培训工作。在国度激励创新的大环境下，财政部、国度税务总局出台一系列文件支持高新技术企业的发展，除新法子表，2015年还相继出台了119号文、97号布告。政策更新出台较快，企业财政人员应预防由于对政策不熟悉，导致其在研发活动立项、研发用度支出归集、认定指标核算等方面出现谬误，且企业应随时关注有关政策更新，并礼聘专业人员对内部人员培训，提高有关人员素质。

 

       五、结论

 

       在国度营造公共创业、万多创新的政策环境和造度环境下，新法子当令出台，对推进创新设计、技术新型及IT网络信息等高新技术产业健全、有序的发展，加快国度经济转型及经济结构调整的措施都有着沉要的意思。高新技术企业应抓住机遇，扩大经营规模，将企业做大做强，走出中国，走向世界。